Представить бухгалтерскую отчетность за 2014 год в налоговые органы нужно до 31 марта 2015 года. Эта обязанность установлена для всех организаций, вне зависимости от применяемой системы налогообложения (в том числе для компаний, применяющих УСН и ЕНВД).

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы годовую (финансовую) отчетность. Статья 23 Налогового кодекса РФ в качестве отчетной даты обозначает трехмесячный срок после окончания отчетного года. Исключения по сроку установлены для организаций, которые не обязаны вести бухучет, для религиозных организаций, у которых за отчетные (налоговые) периоды календарного года не возникало обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности входят:

годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, которая состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.

годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации, которая состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность, состав которой устанавливается федеральными стандартами.

бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций государственного сектора, состав которой устанавливается в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Федеральным законом от 5 мая 2014 года № 99-ФЗ все юридические лица разделены на два вида - корпоративные (корпорации) и унитарные (ст. 65.1 ГК РФ). Все акционерные общества разделены на публичные и непубличные. Публичные – это те, которые размещают акции на рынке ценных бумаг (п. 1 ст. 66.3 ГК РФ), непубличные не размещают свои акции на рынке ценных бумаг; ООО отнесены к непубличным организациям (п. 2 ст. 66.3 ГК РФ). Принадлежность общества к публичным должна быть отражена в его уставе (и, соответственно, в названии) и в ЕГРЮЛ. Срочно перерегистрировать или менять название компаний после вступления в силу поправок не нужно. Это можно сделать при любом ближайшем изменении уставных документов.

Минфин России в письме от 9 февраля 2015 года № 03-05-05-01/5111 разъясняет, что приведение наименования организации в соответствие с Гражданским кодексом нельзя рассматривать в качестве реорганизации. А значит, нет оснований для отказа в применении льготы по налогу на имущество, в случае когда движимое имущество было принято на учет в качестве основного средства с 1 января 2013 года.

Лишается льготы  с 1 января 2015 года движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств в течение 2013–2014 годов, в результате реорганизации.

Разработан законопроект, вводящий уголовную ответственность и наложение административных штрафов за организацию и рекламирование финансовых пирамид. Он размещен на сайте regulation.gov.ru в конце ноября 2014 года.

Проект федерального закона предусматривает для организаторов финансовых пирамид штрафы «до 1 млн рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо принудительными работами на срок до четырех лет, либо лишением свободы на тот же срок с ограничением свободы на срок до одного года или без такового».

Если при создании пирамиды были задействованы денежные средства населения, учредителям пирамиды грозит штраф до 1,5 млн рублей, принудительные работы до пяти лет, и сроки лишения свободы – до 6 лет, ограничения свободы – до 2 лет.

Для тех, кто задействовал средства населения при создании пирамиды, установлены административные наказания в размере от 5 до 50 000 рублей. Должностные лица будут оштрафованы в сумме от 20 до 100 000 рублей, а юрлица – от 500 000 до 1 млн рублей. Такие же санкции введут за рекламирование финансовых пирамид.

Как известно, «трудовые» доходы высококвалифицированных зарубежных сотрудников облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. В то время, как доходы всех остальных иностранцев-нерезидентов подлежат налогообложению по ставке 30 процентов.

К доходам от трудовой деятельности иностранных специалистов тоже можно отнести не все выплаты. Например, не подпадают под льготную ставку суммы оплаты работодателем стоимости проезда работника к месту отдыха, аренды жилья и парковки, а также компенсация расходов на лечение. Такие выводы обозначены в письме Минфина России от 16.12.2014 № 03-04-06/64843.

Сумма НДС, выделенная отдельной строкой в маршрут/квитанции электронного пассажирского билета, может быть принята к вычету. Об этом сообщил Минфин России в письме от 30.01.2015 № 03-07-11/3522.

Напомним, что НДС принимается к вычету на основании счетов-фактур, выставленных продавцами (п.1 ст. 172 НК РФ). Однако в соответствии с Правилами ведения книги покупок, предназначенных для определения сумм НДС, предъявляемых к вычету, наряду с счетами-фактурами регистрируются бланки строгой отчетности. Они должны быть оформлены в установленном порядке, а суммы НДС - выделены отдельной строкой.

При этом следует отметить, что бланки строгой отчетности могут быть сформированы с помощью автоматизированной системы (постановление Правительства РФ от 06.05.2008 № 359).

Рассматривая вопрос, чиновники также сослались на приказ Минтранса России от 08.11.2006 № 134. Согласно пункту 2 данного документа, маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции является бланком строгой отчетности. Он может применяться для наличных денежных расчетов (расчетов с использованием платежных карт) без применения ККТ.

Данная ситуация касается услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно. Если сотрудник предоставит маршрут/квитанцию, составленную автоматизированной информационной системой, и в ней отдельной строкой выделена сумма НДС, то налог может быть принят к вычету.

Выплачивая отпускные физическому лицу, организация задается вопросом — как определить дату фактического получения такого дохода?

При получении дохода в виде оплаты труда, или, проще говоря, заработной платы, датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором или контрактом (п. 2ст. 223 НК РФ).

Однако данная норма не распространяется на отпускные, так как они не являются выплатами дохода за выполнение трудовых обязанностей. Поэтому дата получения отпускных устанавливается как день выплаты дохода или перечисления его на счет физического лица в банке независимо от того, за какой месяц они были начислены (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). 

Что говорят арбитры?

Решением Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 было отмечено, что оплата отпускных, несмотря на то, что они связаны с трудовыми отношениями налогоплательщика и налогового агента, имеет иную природу, нежели заработная плата, так как в это время работник фактически освобожден от выполнения трудовых обязанностей.

Дату фактического получения дохода в виде оплаты отпускных арбитры определяют как день выплаты дохода, в том числе перечисления денежных средств на счет физического лица в банке

.

Если же отпускные выплачиваются «из кассы», налог нужно перечислить не позднее следующего дня после выдачи денег (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В опубликованном письме говорится об отсутствии оснований для применения положений проекта Закона № 673772-6, в котором закрепляются новые правила перечисления НДФЛ.

Указанным проектом внесена поправка в пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которой при выплате доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны будут перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Налоговые агенты давно «мечтают» приравнять оплату отпускных к зарплате по срокам перечисления НДФЛ, но пока делать это преждевременно, так как указанный закон еще не принят окончательно.