Событием этого года стало появление в сети нового бухгалтерского портала «УСН на практике», который представил бухгалтерам практическую информацию о правилах работы компании на «упрощенке». По оценкам экспертов это самое полное, актуальное, а главное – полезное для практического пользования онлайн-издание для тех, кто управляет бизнесом или ведет бухгалтерский учет в УСН-компании.

Количество пользователей нового интернет-ресурса быстро растет. Онлайн-энциклопедия содержит большое количество примеров, подсказок, образцов, форм – все это легко понять и использовать в работе. Но бухгалтеры – народ дотошный. Многие начали обращаться к разработчикам с просьбой: включить в энциклопедию главу 26.2 Налогового кодекса «Упрощенная система налогообложения». Самые продвинутые бухгалтеры любят подкреплять свои выводы, обращаясь к «живой» норме, первоисточнику.

«Мы ценим наших пользователей и, не изменяя нашим традициям оперативно реагировать на все их запросы и пожелания, включили текст главы 26.2 Налогового кодекса в состав ресурса. Вы знаете, что «упрощенцы» должны в своей работе опираться на нормы еще одной главы кодекса – главы 25 «Налог на прибыль организаций». Во многих статьях главы об УСН идут ссылки на необходимые в работе «упрощенца» статьи главы о налоге на прибыль. В нашем продукте мы привели тексты нужных статей полностью. И, разумеется, новый раздел «УСН на практике», который называется «Глава 26.2», наши эксперты будут систематически обновлять вслед за теми изменениями, которые вносят в Налоговый кодекс законодатели. Новый раздел будет доступен всем платным пользователям бератора УСН на практике без дополнительной оплаты».

Напоминаем вам, что у всех читателей сайта Бухгалтерия.ру есть уникальная возможность попробовать новый раздел в своей работе - с 6 по 9 апреля на сайте usn.berator.ru проходит неделя УСН на практике, в течение которой вам бесплатно доступны все платные разделы электронного издания бератор «УСН на практике». В акции участвуют уже более 25 000 бухгалтеров, спешите принять участие и вы!

Чтобы получить доступ к бератору «УСН на практике», просто зарегистрируйтесь по специальной ссылке.

В случае если собственник жилья до 1 января 2014 года воспользовался имущественным налоговым вычетом, составляющим менее 2 млн рублей, то при покупке нового жилья в 2014 году получить оставшуюся сумму вычета он не имеет права. Такое разъяснение Минфин России изложил в письме от 06.03.2015 № 03-04-05/11997.

Чиновники рассмотрели следующую ситуацию:

В 2008 году не состоящие в браке лица приобрели в общую долевую собственность жилье. Стоимость квартиры составляла 2 млн рублей. Одному из собственников был предоставлен вычет в размере 1 млн рублей. В 2014 году те же лица взяли в ипотеку другой объект недвижимости. Поскольку с 1 января 2014 года вступили в силу изменения, внесенные в Налоговый кодекс, то у собственника возник вопрос, может ли он воспользоваться вычетом по объекту недвижимости, приобретенном в 2014 году, т.е. добрать еще 1 млн рублей из положенных ему 2-х. Ответ чиновников был однозначным: нет.

Напомним, что с 1 января 2014 года:

• исключен абзац, устанавливающий порядок предоставления вычета при покупке недвижимости в общую долевую собственность. Ранее размер вычета в подобной ситуации распределялся между совладельцами в соответствии с их долями собственности или по письменному заявлению, если жилье приобретено в совместную собственность (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в редакции, действующей до 1 января 2014 года);
• установлен порядок переноса остатка неиспользованного вычета. Так, налогоплательщик, которому был предоставлен вычет в размере менее 2 млн рублей, вправе перенести остаток вычета на другой объект недвижимости (подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Однако, вышеуказанные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 года (п. 1. и 2 Федерального закона № 212-ФЗ). А поскольку первое жилье было приобретено в 2008 году, то плательщик использовал свое право на получение имущественного вычета в соответствии с налоговым законодательством, действовавшим на тот момент. Предоставление повторного вычета не допускается (п. 11 ст. 220 НК РФ).

Но так как второй объект недвижимости был взят плательщиком в ипотеку, то он может применить вычет в части расходов на уплату процентов по кредиту, если ранее он не использовал свое право на такой вычет (п. 4 и 8 ст. 220 НК РФ). По мнению финансового ведомства, в данном случае плательщик может претендовать на предоставление вычета в части расходов на уплату процентов по ипотечному кредиту, в то время как вычет при покупке жилья использован им полностью.

Предприниматель, совмещающий УСН и ПСН, вправе иметь не более 100 наемных работников. Но при условии, что средняя численность работников, занятых в патентной деятельности, не превышает 15 человек. Письмо Минфина России от 20 марта 2015 г. № 03-11-11/15437.

Налоговый кодекс не запрещает индивидуальным предпринимателям совмещать два спецрежима – упрощенную и патентную системы налогообложения. Однако не совсем понятно, сколько наемных работников может иметь такой «совместитель»?

В комментируемом письме Минфин России дал свои разъяснения по этому вопросу. Так, финансисты напомнили, что средняя численность работников «упрощенца» не может превышать 100 человек за налоговый (отчетный) период (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). А средняя численность работников предпринимателя на «патенте» не должна быть более 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).
Вместе с тем, как для УСН, так и для ПСН налоговым периодом является календарный год (ст. 346.19, п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Но если патент выдан предпринимателю на срок менее календарного года, то налоговым периодом будет считаться срок, на который фактически выдан патент (п. 1,2 ст. 346.49 НК РФ).
Как видим, продолжительность налогового периода, за который определяется ограничение по средней численности работников, для каждого спецрежима может быть разной.
Исходя из этого, финансисты заключают: предприниматель, совмещающий упрощенную и патентную системы налогообложения должен вести раздельный учет средней численности работников. Ведь это необходимо, чтобы соблюсти ограничения по их количеству в целях применения этих спецрежимов.

Таким образом, при совмещении УСН и ПСН предприниматель вправе иметь наемных работников, средняя численность которых не превышает за налоговый период 100 человек. Но при этом должно выполняться условие – средняя численность сотрудников, занятых в патентной деятельности, не должна быть более 15 человек в налоговом периоде. Речь здесь идет об общей средней численности привлекаемых работников по всем видам патентной деятельности ИП, независимо от количества выданных ему патентов.

Чиновники также напомнили, что при подсчете средней численности работников нужно руководствоваться Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения (утверждены приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428, далее - Указания). Согласно этому документу в среднюю численность работников включается среднесписочная численность работников, средняя численность внешних совместителей и средняя численность работников, выполняющих работу по гражданско-правовым договорам (п. 77 Указаний).

А вот работники, находящиеся в декретных отпусках, отпусках в связи с усыновлением новорожденного ребенка из родильного дома, а также в отпуске по уходу за ребенком, в среднюю численность не включаются.

Предприниматель, совмещающий ПСН и УСН, вправе привлекать наемных работников, средняя численность которых не превышает за налоговый период 100 человек. При этом средняя численность наемных работников, занятых в предпринимательской деятельности, облагаемой в соответствии с ПСН, за налоговый период не должна превышать 15 человек. Такие выводы Минфин России отразил в письме от 20.03.2015 № 03-11-11/15437.

Ограничение допустимой средней численности наемных работников для целей применения ПСН установлено пунктом 5 статьи 346.43 Налогового кодекса. Если предприниматель привлечет 16 или более наемных работников, то он утрачивает право применять ПСН (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). При этом ИП не вправе применять УСН, если средняя численность его работников за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год, в свою очередь, отчетными периодами - I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ). Таким образом, продолжительность налогового периода, за который определяется ограничение в виде средней численности работников для ПСН и УСН, может быть разной. Поэтому предприниматель, совмещающий УСН и ПСН, должен вести раздельный учет средней численности работников для каждого спецрежима налогообложения. 
Вместе с тем, чиновники в письме отметили, что общая средняя численность наемных работников по всем видам деятельности, облагаемым в рамках ПСН, не должна превышать за налоговый период 15 человек. То есть не имеет значение какое количество патентов было выдано предпринимателю. При этом в среднюю численность работников не включаются лица, находившиеся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома, а также в отпуске по уходу за ребенком.

На рассмотрение в Госдуму вынесен законопроект, согласно которому индивидуальные предприниматели смогут заключать ученические договоры с сотрудниками. С подобной инициативой выступил депутат Госдумы Тычинин А.Д. Документом планируется внести изменения в статью 198 Трудового кодекса.

Напомним, что в настоящее время такое право дано лишь юридическим лицам. Однако, по мнению инициатора, индивидуальные предприниматели, как и юридические лица, нуждаются в квалифицированных кадрах. Принятие закона позволит ИП проводить целенаправленную переподготовку нужных ему сотрудников, расширит возможности по приему людей без опыта работы, а также поможет решить проблему безработицы среди молодежи.

С текстом проекта закона № 763146-6 «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации» можно ознакомиться на официальном сайте Госдумы.

С 1 апреля 2015 года стартовала Декларационная кампания по НДС за 1 квартал 2015 года. Декларацию по НДС за 1 квартал 2015 года нужно представить в налоговую инспекцию не позднее 27 апреля 2015 года по новой форме в электронном виде (утверждена Приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@), в которую включаются сведения из книги покупок и книги продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Федеральная налоговая служба утвердила форматы счетов-фактур, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж, дополнительных листов книги покупок и книг продаж в электронной форме. Приказ от 4 марта 2015 г. № ММВ-7-6/93@ (зарегистрирован в Минюсте России 31.03.2015 № 3664) вступает в действие по истечении 10 дней с момента официального опубликования, то есть с 14 апреля 2015 года. Он содержит подробные описания к формату, форме, содержанию файлов для создания вышеперечисленных документов в электронной форме.

Информация по обновленным форматам необходима  в первую очередь специализированным операторам связи для отладки механизма электронной передачи отчетов. Иначе, при представлении счетов-фактур, книг покупок и продаж налогоплательщики могут столкнуться с проблемами форматно-логического контроля при передаче данных, если документы не будут соответствовать утвержденному Приказу.

Утверждение новых форматов обусловлено внесением изменений в постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость", что потребовало доработку электронных форматов документов, используемых в учете НДС.