Минфин России уточнил, что ИП на УСН, использующие свою недвижимость в предпринимательских целях, не могут быть освобождены от уплаты налога на имущество в отношении некоторых объектов недвижимости. Свои выводы чиновники изложили в письме от 20.03.2015 № 03-11-11/15442.

Данное нововведение действует с 1 января 2015 года. Так, согласно пункту 3 статьи 346.11 Налогового кодекса, ИП освобождены от уплаты налога на имущество за исключением объектов недвижимости, указанных в пункте 1 статьи 378.2 Налогового кодекса. В частности, к таким объектам относятся:

• административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
• нежилые помещения, которые в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости предусмотрены или фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

При этом следует отметить, что на 1-е число налогового периода органы исполнительной власти субъектов РФ устанавливают перечень объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость (подп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Если в течение налогового периода были выявлены объекты недвижимости, не включенные в указанный перечень по состоянию на 1 января, то они подлежат включению в очередном налоговом периоде (п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

Таким образом, если предприниматель использует в своей деятельности объекты недвижимости, не включенные в вышеуказанный перечень, то он вправе применять льготу по налогу на имущество.

Лица, на которых возложена обязанность представлять декларацию (расчет) в электронной форме, должны передать в инспекцию квитанцию о приеме документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий. Срок для передачи такой квитанции установлен в течение шести дней со дня отправки документов (п. 5.1 ст. 23 НК РФ в ред. Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ).
В случае неисполнения налогоплательщиком этой обязанности, в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи квитанции, инспекция вправе принять решение о приостановлении операций по его счетам в банке (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ в ред. Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ). Такое решение инспекции может быть отменено на следующий день после передачи налогоплательщиком квитанции о приеме документов, направленных инспекцией.
Эти разъяснения ФНС России отразила в письме от 27.01.2015 № ЕД-4-15/1071.

В случае если в прошлых периодах компания выплатила дивиденды, но по каким-либо причинам участник их не получил, то при повторном перечислении дивидендов в 2015 году НДФЛ пересчитывать не нужно. К такому выводу пришел Минфин России от 20.03.2015 № 03-04-06/15473.

Чиновники рассмотрели следующую ситуацию:

В 2010-2013 годах АО начисляло и выплачивало дивиденды своим акционерам. В момент выплаты доходов общество начисляло и перечисляло в бюджет НДФЛ по действовавшей на тот момент ставке 9 процентов. Справки 2-НДФЛ также были представлены в налоговую инспекцию по факту перечисления дивидендов. Однако часть дивидендов была возвращена обществу в связи с неточным указанием реквизитов, то есть некоторые акционеры не получили свой доход. Компания планирует повторное перечисление дивидендов акционерам за прошлые периоды в 2015 году. Поскольку в 2015 году ставка НДФЛ составляет 13 процентов, то у организации возник вопрос: нужно ли пересчитывать НДФЛ при повторной выплате дивидендов в 2015 году? По мнению Минфина России, в этом случае налог пересчитывать не нужно. Также не нужно представлять в налоговую инспекцию новые сведения по форме 2-НДФЛ.

С 1 января 2015 года при заполнении платежных документов по налогам реквизит 110 «Тип платежа» можно не заполнять. Правила, в соответствии с которыми следует отражать информацию в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, установлены Приказом Минфина России от 30.10.2014 № 126н. Таким образом, банки не вправе отказывать в исполнении платежных документов по налогам с незаполненным полем реквизита 110 «Тип платежа». Эти разъяснения Казначейство России отразило в письме от 03.04.2015 № 07-04-05/05-215.

Посредники, не уплачивающие НДС или освобожденные от уплаты этого налога, представляют в ФНС журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в электронном виде. Посредники, уплачивающие НДС, освобождены от этой обязанности. Письмо ФНС России от 8 апреля 2015 г. № ГД-4-3/5880.

В рассматриваемом письме ФНС России напомнила, что, начиная с отчетности за I квартал 2015 года, применяется новая форма налоговой декларации по НДС. Декларацию представляют по утвержденным форматам в электронном виде не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Форма декларации дополнена новыми разделами 8 - 12, в которые включают сведения из книг покупок и книг продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 5, 5.1 ст. 174 НК РФ). Правда, не все налогоплательщики, а лишь посредники, к которым относятся:
- комиссионеры и агенты, которые действуют от своего имени;
-экспедиторы, которые по договорам транспортной экспедиции учитывают в доходах только собственное посредническое вознаграждение;
- застройщики.
Добавим, что если фирма, не уплачивающая НДС (например, «упрощенец») или освобожденная от его уплаты (в частности, на основании ст. 145 НК РФ), выставит счет-фактуру с выделенной суммой налога, ей также придется заполнять разделы 8 – 12 декларации.

Кроме того, с 1 января 2015 года упомянутые лица, не являющиеся плательщиками НДС, а также освобожденные от уплаты налога, обязаны представляют в ФНС журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в электронном виде.
Эти организации (предприниматели) должны сдавать журнал учета в том случае, если они, не являясь налоговыми агентами, выставляют или получают счета-фактуры в ходе посреднической деятельности. Речь идет в этом случае о деятельности на основе агентских договоров, договоров комиссии, договоров транспортной экспедиции, а также о выполнении функций застройщика.

Правда, на экспедиторов такая обязанность возлагается при условии, что, определяя базу по НДФЛ, налогу на прибыль, «упрощенному» налогу или ЕСХН, они учитывают в составе доходов полученное вознаграждение.

Налоговики напомнили, что журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Однако обычные плательщики НДС, ведущие посредническую деятельность и перечисленные в статье 143 Налогового кодекса, отдельно представлять в ФНС журнал учета счетов-фактур не обязаны.

Сдавать налоговую отчетность теперь можно без оператора электронного документооборота. Такую возможность предоставляет новый интернет-сервис ФНС России.

Сервис самостоятельной регистрации налогоплательщиков в системе сдачи налоговой отчетности рассчитан на то, чтобы все категории налогоплательщиков (кроме плательщиков НДС), у которых имеется сертификат ключа электронной подписи, смогли зарегистрироваться в системе сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности по ТКС. После регистрации пользователи получат идентификатор абонента, не прибегая к оператору ЭДО.

Новый ресурс поможет плательщикам сэкономить не только время, но и деньги, поскольку услуга получения идентификатора абонента через оператора ЭДО - платная.