Суммы оплаченных за работников административных штрафов не признаются выплатами в пользу работника в качестве оплаты труда, и поэтому не облагаются взносами.

Однако, Управление ПФР квалифицировало суммы административных штрафов, уплаченных работодателем за своих сотрудников, выплатами в пользу физлиц в рамках трудовых отношений. В связи с чем доначислило страховые взносы на эти выплаты.

Судьи опровергли эти выводы, ссылаясь на положения статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, и на статьи 16, 56, 129 и 135 Трудового кодекса РФ.

В результате арбитры разъяснили, что наличие трудовых отношений между нанимателем и сотрудников не говорит о том, что все выплаты в пользу работника являются оплатой труда. В частности, административный штраф не является выплатой или вознаграждением в пользу работника. По этой причине такие суммы не признаются объектом обложения страховыми взносами (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.02.2015 № Ф04-15719/2015 по делу № А27-4345/2014).

Если учредитель АО, применяющего УСН, не является его акционером, то сумма долга, прощенного им обществу, учитывается в составе УСН-доходов. Письмо Минфина России от 24 февраля 2015 г. № 03-11-06/2/9035.

В комментируемом письме Минфин России рассмотрел ситуацию, когда учредитель акционерного общества простил обществу задолженность по договору беспроцентного займа в целях увеличения его чистых активов. То есть фактически АО получило денежные средства безвозмездно от своего учредителя, не являющегося его акционером. Возникает вопрос: нужно ли учитывать сумму прощеного долга при расчете единого налога в доходах?
В Минфине полагают, что нужно.

У финансистов следующее объяснение. Дело в том, что при определении налоговой базы по «упрощенному» налогу учитываются доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). А доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса, в расчет не берутся.
В частности, подпункт 3.4 пункта 1 статьи 251 Кодекса предусматривает, что имущество, переданное акционерами или участниками хозяйственному обществу или товариществу с целью увеличения его чистых активов, не увеличивает налогооблагаемую базу.

В рассматриваемой ситуации на дату заключения соглашения о прощении долга по договору беспроцентного займа учредитель не являлся акционером и участником АО. Значит, положения подпункта 3.4 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса в данном случае не применяются.
Следовательно, имущество, полученное обществом безвозмездно в результате прощения долга учредителем, который не является акционером общества, учитывается в составе «упрощенных» доходов.

В Госдуму внесен законопроект, который устанавливает правовую основу добровольного декларирования физическими лицами имущества, счетов (вкладов) в банках и контролируемых иностранных компаниях.

Законопроект направлен на возвращение в Россию имущества, вывезенного с нарушениями налогового, валютного и таможенного законодательства. В случае, если проект утвердят, появится возможность оформить в свою собственность имущество, которое было передано ранее номинальным владельцам.

Также законопроект устанавливает:

- правовую защиту имущественных интересов лиц, участвующих в программе добровольного декларирования, в том числе за пределами России, - конфиденциальность полученной информации,

- освобождение от уголовной, административной и налоговой ответственности.

С проектом Федерального закона N 754388-6 «О добровольном декларировании физическими лицами имущества и счетов (вкладов) в банках» можно ознакомиться на сайте Государственной думы.

На сайте ФНС России в разделах «Юридическим лицам» и «Индивидуальным предпринимателям» в подрубрике «Налог на добавленную стоимость» можно ознакомиться с новыми контрольными соотношениями показателей форм налоговой декларации по данному налогу.

Контрольные соотношения помогут проверить себя и избежать ошибок при заполнении налоговой декларации по НДС. Они предусматривают как арифметический, так и логический контроль показателей отдельных строк и разделов налоговой декларации.

Контрольные соотношения показателей налоговой декларации по НДС установлены письмом ФНС России от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@.

Физические лица смогут получать социальные вычеты по НДФЛ у работодателей. Законопроект № 667946-6, предусматривающий такое право работников, принят во втором чтении Государственной думой ФС РФ 27 марта. Физическому лицу, чтобы получить социальный вычет у работодателя, нужно будет подтвердить такое право у налоговой инспекции, что исключит необходимость заполнения им декларации по НДФЛ.

По каким основаниям физическое лицо может получить социальный вычет закреплено в статье 219 Налогового кодекса. В частности, вычет можно получить по расходам на обучение, медицинские услуги и лекарственные препараты, назначенные врачом. Физическое лицо может получить социальный вычет на сумму расходов, связанных с оплатой обучения и лечения своего собственного и детей (в том числе, находящихся на его попечении или находившихся на попечении ранее). По действующему порядку социальный вычет можно получить при предоставлении в инспекцию декларации по форме 3-НДФЛ.

Кто применяет ККТ

Все хозяйствующие субъекты, производящие расчеты наличными или с помощью платежных карт, обязаны применять кассовую технику и выдавать покупателю кассовый чек. Исключение составляют те лица, которые могут выдавать вместо чека бланк строгой отчетности при расчетах за оказанные услуги населению. Также некоторые фирмы и предприниматели могут не применять ККТ в силу специфики деятельности либо особенностей местонахождения. Особые условия применения ККТ имеют еще плательщики ЕНВД и ПСН, которым достаточно выдать по требованию клиента документ, подтверждающий оплату. Этот документ должен иметь соответствующее оформление. 

Требования к ККТ и ее осмотр

Главное требование к ККТ – модель аппарата должна быть включена в Государственный реестр. Кроме этого, она должна эксплуатироваться в фискальном режиме, обеспечивать печать кассовых чеков, некорректируемую регистрацию информации и энергонезависимое долговременное хранение информации, а также обеспечиваться поддержкой центра технического обслуживания. 

Где нужно регистрировать ККТ

Кассовый аппарат нужно регистрировать индивидуальным предпринимателям по месту регистрации вне зависимости от места осуществления деятельности. Юридическим лицам - по месту регистрации, если деятельность осуществляется там же. Но у многих организаций юридический и фактический адреса разнятся. В случае, если такие адреса принадлежат разным муниципальным образования, следует открыть обособленное подразделение и зарегистрировать ККТ по месту учета этого подразделения. 

Осмотр при регистрации

Осмотр необходим, чтобы инспекторы могли убедиться в исправности ККТ. Он может быть проведен как в налоговой инспекции, так и по месту установки ККТ. Корпус аппарата должен быть без повреждений. Также необходимо наличие знака «Сервисное обслуживание» и идентификационный знак, который содержит наименование модели кассового аппарата и его заводской номер. Знак «Государственный реестр» может отсутствовать, поскольку он отменен Постановлением правительства РФ от 17.12.2012 № 1319. Во время осмотра производится фискализация кассы. При этом вводится пароль доступа к фискальной памяти, проверяется работа всех счетчиков и наличие необходимых реквизитов на кассовом чеке. Для проверки отпечатывается чек на сумму 1 рубль 11 копеек и снимается первый Z-отчет.

Что должно отражаться в фискальной памяти

Информация, вводимая в фискальную память ККТ, должна отражать наименование организации (индивидуального предпринимателя), ИНН, заводской и регистрационный номера ККТ, показания контрольных счетчиков при регистрации и перерегистрации кассового аппарата, а также дату фискализации. 

Заявление о регистрации

Для регистрации ККТ в инспекцию необходимо подать заявление по установленной форме (утв. приказом ФНС России от 09.04.2008 № ММ-3-2/152). В нем указываются как сведения о самом заявителе (реквизиты организации или ИП), так и информация о кассовом аппарате (модель, заводской номер, год выпуска, адрес и место установки, номер паспорта, наименование ЦТО).

К заявлению прикладывается паспорт кассового аппарата, а также договор о технической поддержке, заключенный пользователем с поставщиком или с ЦТО. Если постановку на учет будет осуществлять представитель, то от Вас еще потребуется доверенность, подтверждающая полномочия представителя.

Этот перечень документов считается закрытым, однако на практике налоговый орган может дополнительно потребовать следующие документы.

• копии ИНН, ОГРН, уведомление об открытии обособленного подразделения;
• паспорт версии модели ККТ (оригинал и копия);
• журнал кассира-операциониста (форма КМ-4);
• журнал учета вызовов технического специалиста.

Документы могут быть представлены лично, представителем, почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо в форме электронных документов посредством телекоммуникационных каналов связи. 

Повод для отказа в регистрации

Перечень оснований, по которым могут отказать в регистрации ККТ, является исчерпывающим. А именно:

• заявление и документы представлены не в тот налоговый орган;
• представлен неполный или неправильно оформленный комплект документов, и эти нарушения не устранены;
• предъявлена для регистрации модель ККТ, не включенная в Государственный реестр или исключенная из него;
• истек нормативный срок амортизации ранее применявшейся кассовой машины, исключенной из Государственного реестра; – ККТ находится в розыске;
• кассовый аппарат неисправен или отсутствуют марки-пломбы идентификационного знака, а также средства визуального контроля (знаки «Государственный реестр» и «Сервисное обслуживание»);
• нет договора с ЦТО;
• специалисту налоговой службы не был обеспечен доступ к ККТ;
• заявитель не явился в согласованное с ИФНС время для осмотра ККТ.

Оформленный в письменном виде отказ вместе со всеми документами налоговики должны вручить лично заявителю, либо направить заказным письмом с уведомлением. 

Когда надо регистрировать

Законодательством не установлен срок, в течение которого надо подать заявление о регистрации контрольно-кассовой техники. Но очевидно, что на момент начала ее применения она уже должна быть зарегистрирована, иначе вас могут привлечь к административной ответственности. 

Ответственность

Ответственность за неприменение ККТ установлена частью 2 статьи 14.5 Кодекса об административных правонарушениях. Согласно данной норме, подобный проступок влечет за собой предупреждение либо административный штраф в размере от трех до четырех тысяч рублей для индивидуальных предпринимателей и от 30 тысяч до 40 тысяч рублей – для организаций.

Порядок регистрации ККТ