«Вмененщики», приостановившие деятельность, должны платить ЕНВД вплоть до момента снятия с учета в налоговой инспекции. Письмо Минфина России от 19 марта 2015 г. № 03-11-11/14987.

В комментируемом письме Минфин России снова обращается к теме уплаты «вмененного» налога в случае приостановления деятельности. Чиновники продолжают настаивать: приостановка деятельности не освобождает «вмененщика» от уплаты налога.

На этот раз финансисты апеллируют к положениям статьи 346.29 Налогового кодекса. Так, пункты 1 и 2 этой статьи гласят, что ЕНВД облагается вмененный доход налогоплательщика, который рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности и величины физического показателя.

Иными словами, «вмененщик» рассчитывает и уплачивает ЕНВД исходя из вмененного ему (то есть, потенциально возможного), а не фактически полученного им дохода.
И до тех пор, пока организация (предприниматель) не снимется с учета в налоговой инспекции, она будет рассчитывать «вмененный» налог, платить его и представлять налоговые декларации. Причем наличие или отсутствие у нее фактического ведения деятельности и реального дохода значения не имеет.

В подтверждение своей позиции финансисты ссылаются на мнение высших судей по этому вопросу. Они обращают внимание на пункт 7 информационного письма Президиума ВАС России от 5 марта 2013 г. № 157. В нем сказано, что «неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности не является основанием для освобождения плательщика ЕНВД от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог».

Заметим, что до выхода этого информационного письма суды не разделяли позицию контролеров. По мнению арбитров, для признания организации (предпринимателя) плательщиком ЕНВД необходимо, чтобы соблюдалось обязательное условие – фактическое осуществление «вмененной» деятельности. Если оно не соблюдается, платить налог не нужно (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 16 ноября 2012 г. № А70-2837/2012, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15 июня 2012 г. № 15АП-5588/2012).

Итак, возможно, что по тем или иным причинам вы решили приостановить «вмененную» деятельность или вовсе отказались от ее ведения. Тогда рекомендуем подать в адрес вашей инспекции заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Это освободит вас от обязанности платить ЕНВД за квартал, в котором не будет осуществляться деятельность. Соответственно, вы избежите возможных претензий со стороны проверяющих.

Порядок формирования резерва по сомнительным долгам не зависит от того, станет ли сомнительный долг безнадежным или нет. При этом компания вправе использовать такой резерв исключительно для покрытия убытков от безнадежных долгов.
Долги признаются безнадежными, если по ним истек установленный срок исковой давности.
Также такими долгами являются те задолженности, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения (п. 2 ст. 266 НК РФ). В свою очередь под сомнительным долгом следует понимать задолженность перед компанией, возникшую в связи с реализацией товаров, (выполнением работ, оказанием услуг), если она не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Компания, в случае создания резерва по сомнительным долгам, должна отразить порядок его формирования в учетной политике для целей налогообложения. Фирма может включить суммы отчислений в этот резерв в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода (п. 3 ст. 266 НК РФ).
Такие разъяснения Минфин России отразил в письме от 20.03.2015 № 03-03-06/1/15533.

Приказом ФНС России от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93 утверждены новые форматы документов, используемых при расчетах по НДС:

• формат счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в электронной форме (Приложение № 1);
• формат корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в электронной форме (Приложение № 2);
• формат журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в электронной форме (Приложение № 3);
• формат книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в электронной форме (Приложение № 4);
• формат дополнительного листа книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в электронной форме (Приложение № 5);
• формат книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в электронной форме (Приложение № 6);
• формат дополнительного листа книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в электронной форме (Приложение № 7).

Обновленные форматы документов введены взамен форматов, утвержденных приказом ФНС России от 05.03.2012 № ММВ-7-6/138. Приказ ФНС России от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93 прошел регистрацию в Минюсте России 31 марта 2015 года за №36641 и вступит в силу 14 апреля 2015 года.

Сумму своего дохода в виде вознаграждения и стоимость приобретенных за счет заказчика услуг третьих лиц экспедитор-посредник отражает в отдельных счетах-фактурах. Письмо Минфина России от 11 марта 2015 г. № 03-07-09/12550.

Экспедитор оказывает посреднические услуги заказчикам по договорам транспортной экспедиции, и получает от них соответствующие вознаграждения. Кроме того, за счет заказчиков, но от своего имени экспедитор приобретает услуги третьих лиц. Каков порядок составления счетов-фактур в такой ситуации?

Отвечая на этот вопрос, в Минфине указали, что в ныне действующих Правилах заполнения счетов-фактур, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 (далее - Правила), не прописан порядок составления счетов-фактур по договорам транспортной экспедиции.

Поэтому до внесения в Правила соответствующих изменений и дополнений финансисты рекомендуют руководствоваться письмом Минфина России от 29 декабря 2012 г. № 03-07-15/161.

В этом письме чиновники приводят следующие разъяснения.

Оказывая посреднические услуги, экспедитор выставляет заказчику счет-фактуру на сумму своего вознаграждения с указанием начисленной суммы НДС. Делает он это в течение пяти календарных дней, считая со дня утверждения соответствующего отчета (подписания акта сдачи-приемки оказанных услуг) либо получения аванса в счет предстоящего оказания услуг.

Товары, работы или услуги, которые посредник приобрел от своего имени, но за счет заказчика, в такой счет-фактуру не включаются. В аналогичном порядке действует и экспедитор, который организует перевозку с привлечением третьих лиц. Аналогичное мнение чиновники уже высказывали в своих более ранних письмах (см. письма от 1 ноября 2012 г. № 03-07-09/148, от 21 сентября 2012 г. № 03-07-09/132, ФНС России от 3 октября 2012 г. № ЕД-4-3/16555@).

В Минфине отметили также, что по услугам третьих лиц экспедиторы могут выставлять отдельные счета-фактуры с указанием стоимости всех этих услуг, возмещаемых заказчиками. Причем в таких счетах-фактурах по строкам 2 «Продавец», 2а «Адрес» и 2б «ИНН/КПП продавца» экспедитор вправе указывать свои данные.

Начиная с 1 апреля Управления ПФР открыли отчетную кампанию по взносам за I квартал 2015 года.

При формировании отчетности РСВ-1 за I квартал 2015 года нужно учитывать:

• отмену с 2015 года пониженных тарифов (и соответствующие коды категорий застрахованных лиц) для:

1) сельскохозяйственных товаропроизводителей;

2) организаций народных художественных промыслов;

3) семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

4) организаций и ИП, применяющих ЕСХН;

5) плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы;

6) общественных организаций инвалидов;

7) организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов;

8) плательщиков страховых взносов - российских организаций и предпринимателей, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера);

• с 1 января 2015 года упразднена предельная величина базы для начисления взносов на обязательное медицинское страхование;
• не действует норма, устанавливающая шестимесячный срок заключения трудовых договоров, который являлся обязательным условием для уплаты страховых взносов в отношении иностранных граждан и лиц без гражданства. Теперь взносы необходимо уплачивать независимо от срока заключения трудового договора с указанными лицами.

Важно, что с 1 января 2015 года Единую отчетность необходимо представлять в территориальные органы ПФР ежеквартально:

• не позднее 15-го числа второго календарного месяца - в бумажном виде;
• не позднее 20 числа второго календарного месяца следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом) - в форме электронного документа.

В случае, если численность работников свыше 25 человек, отчетность нужно подать в электронном виде с электронной подписью.

Получается, что отчетными датами сдачи отчетности в бумажном виде в 2015 году будут: 15 мая, 17 августа, 16 ноября. А в электронном виде отчетность в 2015 году в ПФР нужно будет представить до: 20 мая, 20 августа, 20 ноября.

Перечень форм заявлений для предоставления лицензии на проведение азартных игр и производство полиграфической продукции дополнен новой формой. Так, в соответствии с приказом ФНС России от 11.03.2015 № ММВ-7-2/99 введена форма: "Заявление о переоформлении лицензии в связи с изменением перечня выполняемых работ, оказываемых услуг, составляющих лицензируемый вид деятельности"(Приложение № 20). Как видно из названия, по ней нужно будет уведомлять налоговые органы о переоформлении лицензии, если оно связано с изменением перечня видов работ (услуг). Документ прошел регистрацию в Минюсте России 31 марта 2015 года за № 36642 и вступает в силу 13 апреля 2015 года.

Кроме того, в некоторые формы заявлений внесены поля, в которых должны будут отражаться реквизиты документа, подтверждающие факт оплаты государственной пошлины за предоставление лицензии (дубликаты лицензии).