НДС, уплаченный поставщику по не облагаемым НДС операциям, можно принять к вычету. Письмо ФНС России от 16 февраля 2015 г. № ГД-4-3/2366@ «О налоге на добавленную стоимость».

С 1 января 2014 года при совершении операций, не облагаемых НДС согласно статье 149 Налогового кодекса, фирмы и предприниматели не обязаны выставлять счета-фактуры покупателям (п. 3 ст. 169 НК РФ). В то же время действующее законодательство не запрещает налогоплательщикам, применяющим льготу по статье 149 кодекса, по-прежнему оформлять счета-фактуры и регистрировать их в книге продаж. В этом случае на счете-фактуре делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».
Но если неплательщик НДС случайно или намеренно выставит покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, ему придется заплатить в бюджет весь НДС, указанный в этом документе (пп. 2 п. 5 ст. 173 НК РФ).

По мнению ФНС России, выраженному в комментируемом письме, НДС, который продавец предъявляет покупателю, реализуя ему освобожденные от налогообложения услуги, покупатель вправе принять к вычету в общем порядке. Оплачивая счета-фактуры с выделенным НДС, покупатель вправе отразить эти суммы в декларации в качестве налоговых вычетов.

Правда, такой вывод ФНС касается услуг по обслуживанию воздушных судов, оказанных в аэропортах и воздушном пространстве РФ.
Напомним, что обслуживание воздушных судов (в том числе аэронавигационное), производимое непосредственно в российских аэропортах и воздушном пространстве, освобождено от уплаты НДС (пп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ). Причем отказаться от этой льготы налогоплательщик не может (п. 5 ст. 149 НК РФ).

В обоснование своей позиции налоговики ссылаются на постановление Конституционного суда РФ от 3 июня 2014 г. № 17-П и постановление Президиума ВАС РФ от 30 января 2007 г. № 10627/06. Они указывают, что в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса установлены правила, которые предусматривают в отношении продавцов, получающих с покупателей или заказчиков суммы НДС в нарушение положений главы 21 Налогового кодекса, следующие налоговые последствия. Неплательщики НДС, равно как налогоплательщики, освобожденные от уплаты этого налога, исчисляют и уплачивают в бюджет НДС, если выставляют покупателям счета-фактуры с выделением суммы налога. Покупатели-налогоплательщики имеют полное право отразить такие суммы в декларациях в качестве налоговых вычетов.

Несмотря на то, что разъяснение ФНС о вычете НДС касается услуг по обслуживанию воздушных судов, которые оказаны в аэропортах и воздушном пространстве России, на наш взгляд, этот вывод можно распространить и на иные операции, освобожденные от НДС по правилам статьи 149 Налогового кодекса.

Тем не менее, Минфин России придерживается противоположной позиции (см. письмо от 18 ноября 2013 г. № 03-07-11/49526). Чиновники руководствуется, в частности, следующим. Счета-фактуры, которые выставлены по работам, освобожденным от налогообложения, но в них выделены суммы НДС, считаются составленными с нарушением действующего порядка. Следовательно, на основании таких документов вычет получить нельзя.

Налогоплательщикам, совершившим в 2014 году контролируемые сделки, необходимо уведомить об этом налоговый орган не позднее 20 мая 2015 года (ст. 105.16 НК РФ).

Форма уведомления о контролируемых сделках и порядок ее представления утверждены приказом ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@. С отдельными рекомендациями по заполнению данной формы можно также ознакомиться в письме ФНС России от 18.04.2015 № ОА-4-13/7549@. Документ возможно представить как на бумажном носителе, так и в электронной форме.

Напомним, что за несвоевременное представление уведомления предусмотрен штраф в размере 5 000 рублей (ст.129.4 НК РФ).

Минфин России приказом от 06.04.2015 № 57н внес поправки в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету. Этот приказ вступает в силу 17 мая 2015 года.

В частности, используемые по тексту слова в нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету «прибылях и убытках» заменены словами «финансовых результатах». Также приказом слова «Субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, а также социально ориентированные некоммерческие организации вправе» заменены словами «Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут».

Изменения коснулись Положений по бухгалтерскому учету: 
«События после отчетной даты» ПБУ 7/98 (утв. приказом Минфина РФ от 25.11.1998. № 56н); 
«Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н); 
«Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н); 
«Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н); 
«Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 (утв. приказом Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н); 
«Информация о связанных сторонах» ПБУ 11/2008 (утв. приказом Минфина РФ от 29.04.2008 № 48н); 
«Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н); 
«Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008 (утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 107н); 
«Учет договоров строительного подряда» ПБУ 2/2008 (утв. приказом Минфина РФ от 24.10.2008 № 116н); 
«Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» ПБУ 22/2010 (утв. приказом Минфина РФ от 28.06.2010 № 63н); 
«Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» ПБУ 8/2010 (утв. приказом Минфина РФ от 13.12.2010 № 167н).

Также поправки внесены в приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

С 1 января 2016 года налоговые агенты должны будут представлять расчеты о доходах физических лиц ежеквартально. Это связано со вступлением в силу Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ.

Этот Федеральный закон вводит обязанность налоговых агентов представлять расчеты сумм НДФЛ, исчисленных за I квартал, полугодие и девять месяцев не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля следующего года.

При этом непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм НДФЛ влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки. В случае предоставления налоговым агентом в инспекцию недостоверных сведений, ему грозит штраф в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий такие сведения.

Кроме того, в случае непредставления расчета в течение 10 дней по истечении установленного срока инспекция будет вправе принять решение о приостановлении операций по счетам налогового агента. Решение о приостановлении операций по счетам должно быть отменено не позднее одного дня, следующего за днем представления налоговым агентом расчета сумм НДФЛ.

Налоговым агентам следует представлять расчеты о доходах физических лиц и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в электронной форме по ТКС. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты могут представлять указанные сведения и расчет сумм налога на бумажных носителях.

Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ опубликован на официальном интернет-портале правовой информации и вступает в силу 2 июня 2015 года за исключением отдельных положений.

Все территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации начали прием заявлений на единовременную выплату из средств материнского капитала в размере 20 000 рублей.

Воспользоваться правом на получение единовременной выплаты смогут все семьи, которые получили или получат право на материнский сертификат по состоянию на 31 декабря 2015 года и не использовали всю сумму материнского (семейного) капитала. При решении получить единовременную выплату заявление в ПФР необходимо подать не позднее 31 марта 2016 года.
Подать заявление могут все проживающие на территории России владельцы сертификата на материнский капитал вне зависимости от того, сколько времени прошло со дня рождения ребенка. 
В заявлении необходимо указать номер СНИЛС, а также серию и номер сертификата на материнский капитал. Также при себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность, и банковскую справку о реквизитах счета, на который в двухмесячный срок единым платежом будут перечислены 20 000 рублей (или сумма остатка на счете владельца сертификата, если она составляет менее 20 000 рублей). Эти деньги семьи смогут использовать на повседневные нужды.

Такие разъяснения о порядке обращения за единовременной выплатой за счет средств материнского (семейного) капитала, предусмотренную Федеральным законом от 20.04.2015 № 88-ФЗ, Пенсионный Фонд России разместил на своем официальном сайте.

Инспекторы по итогам камеральных проверок, которые затрагивают практически всех налогоплательщиков, выявили, что основные доначисления производятся при проверке деклараций по НДС.

МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Липецкой области по результатам проведенных в 2014 году проверок выявила, что число отказов в возмещении НДС из бюджета увеличилось в 13 раз. Необоснованное возмещение НДС выявлено в размере, превышающем 97 млн рублей, в то время, как в 2013 году этот показатель составлял 7,5 млн рублей.

Причины отказа в возмещении НДС – это представление недостоверных и противоречивых данных, отсутствие реальных хозяйственных операций между налогоплательщиком и контрагентами.