«Упрощенцы» на доходно-расходной УСН вправе учесть в расходах при расчете единого налога затраты на ремонт помещения, используемого в предпринимательской деятельности. Письмо Минфина России от 3 апреля 2015 г. № 03-11-11/1/19003.

Расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных) учитываются в расходах при определении налоговой базы по «упрощенному» налогу. Это предусмотрено подпунктом 3 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

Поскольку Налоговый кодекс не уточняет, о каких видах ремонта говорится в этой норме, то, по всей видимости, «упрощенец» вправе учитывать в расходах затраты и на текущий, и на капитальный ремонт.

Как гласит пункт 2 статьи 346.16 Налогового кодекса, затраты на ремонт можно учесть в расходах при условии, что они соответствуют общим критериям признания расходов при расчете налога на прибыль, предусмотренным пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса. Иными словами, расходами в целях налогообложения признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, которые произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В свою очередь обоснованными расходами являются экономически оправданные затраты, которые оцениваются в денежной форме. Документально подтвержденными расходами считаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
К тому же, поскольку «упрощенцы» применяют кассовый метод учета доходов и расходов, при расчете единого налога учитываются только оплаченные затраты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

На основании всего вышесказанного, в Минфине делают вывод. Если расходы на ремонт помещения, которое используется в предпринимательской деятельности, обоснованы, документально подтверждены и оплачены, то «упрощенец» вправе учесть их при расчете УСН-налога. Причем независимо от факта получения дохода в налоговом периоде.

ФНС России напоминает, что при продаже недвижимости, находящейся в общей долевой собственности менее трех лет, получение имущественного вычета зависит от порядка оформления договора купли-продажи.

Напомним, что при продаже жилых помещений, дач и садовых домиков, а также долей в указанном имуществе, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет. При этом льгота распространяется на имущество, находящееся в собственности менее трех лет, а размер предоставленного вычета не может превышать1 млн. рублей за налоговый период (подп.1 п.1, подп 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Если жилая недвижимость находилась в общей долевой собственности и продается как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, вычет в размере 1 млн рублей распределяется между совладельцами пропорционально их доле.

Если каждый владелец доли в праве собственности на недвижимость продал свою долю по отдельному договору купли-продажи, он вправе получить данный вычет в размере 1 млн. рублей.

Данное разъяснение согласовано с Минфином России письмом ФНС России от 27.06.2013 № 03-04-07/24506 и размещено на официальном сайте ФНС России в разделе "Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами". Письмом от 22.04.2015 № БС-4-11/6911@ ведомство напоминает о его неукоснительном исполнении.

Услуги, оказанные компаниями-банкротами, облагаются НДС. При этом операции по реализации имущества должников, признанных банкротами, не облагаются НДС с 1 января 2015 года. Такие выводы Минфин России отразил в письме от 07.04.2015 № 03-07-14/19390.

С1 января 2015 года, операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных несостоятельными (банкротами), не являются объектом налогообложения НДС (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ). При этом в целях налогообложения товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ). В этой связи реализация имущества, в том числе изготовленного в ходе текущей производственной деятельности фирм-должников, признанных банкротами, объектом налогообложения НДС не является. Что касается оказания услуг такими организациями, то освобождение их от НДС не предусмотрено положениями подпункта 15 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ.

Премии к профессиональным праздникам и юбилейным датам не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Такой вывод содержится в постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 15.04.15 № А18-138/2014.

Суд рассмотрел ситуацию, в которой организация включила в расходы суммы начисленных премий к знаменательным датам и профессиональным праздникам. Выплаты производились в соответствии с положениями коллективного договора. По мнению налогоплательщика, данные выплаты могут быть отнесены к расходам согласно пункта 2 статьи 255 Налогового кодекса РФ. Но налоговики сняли расходы и доначислили налог на прибыль. В обоснование своего решения инспекция сослалась на то, что подобные премии не связаны с производственными результатами.

Суд согласился с позицией налогового органа. Проанализировав статьи 252, 255 Налогового кодекса РФ и статью 129 Трудового кодекса РФ, арбитры пришли к выводу, что к расходам на оплату труда могут быть отнесены премии стимулирующего характера и зависящие от стажа работы, должностного оклада или производственных результатов. При этом такие премии должны быть предусмотрены трудовым, либо коллективным договором или другими локальными нормативными актами. Однако премии по случаю профессиональных праздников и юбилейных дат не соответствуют требованиям вышеуказанных статей, так как данный вид выплат не связан с производственными результатами работников. Таким образом, подобные премии не могут быть включены в состав расходов по налогу на прибыль.

Доначисленные в ходе проверки суммы налогов учитываются в расходах на дату вступления в силу решения налоговой инспекции. Письмо Минфина России от 6 апреля 2015 г. № 03-03-06/1/19158.

По правилам Налогового кодекса уплаченные организацией налоги и сборы, таможенные пошлины и страховые взносы включаются в состав ее прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Отражать в учете эти обязательные платежи нужно на дату их начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). На какую дату нужно учитывать в расходах суммы налогов и сборов, доначисленных по результатам налоговой проверки, кодекс не уточняет.
В комментируемом письме Минфин дал разъяснения по этому вопросу.

Чиновники напомнили, что по результатам проверки налогоплательщика руководитель налоговой инспекции или его заместитель принимает одно из решений (п. 7 ст. 101 НК РФ):
-    о привлечении к ответственности за выявленные налоговые правонарушения;
-    об отказе в привлечении к ответственности.
Такие решения подлежат исполнению со дня вступления их в силу (п. 1 ст. 101.3 НК РФ).

Исходя из этого положения, финансисты делают вывод, что налоги и сборы, доначисленные в результате налоговой проверки, учитываются в составе расходов организации на дату вступления в силу решения налоговиков.

А вот если в ходе дальнейшего обжалования такого решения суд изменил суммы доначисленных налогов, разницу между доначисленной налоговиками и измененной судом суммой нужно включить в состав внереализационных доходов организации. Сделать это необходимо на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта.

ФНС России запускает на официальном сайте в эксплуатацию интерактивный сервис «Налоговый калькулятор - Расчет стоимости патента». Новый электронный сервис обеспечит возможность расчета суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН. Ввод этого сервиса в эксплуатацию утвержден приказом ФНС России от 16.04.2015 № ММВ-7-6/154@.
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации поручено обеспечить загрузку информации для расчета суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, в соответствующей административной зоне сайта не позднее двух месяцев с даты издания приказа от 16.04.2015 № ММВ-7-6/154@.
Не позднее 10 дней после осуществления этих мероприятий ведомство планирует провести кампанию, направленную на информирование налогоплательщиков о вводе в промышленную эксплуатацию сервиса и его функциональных возможностях.