«Вмененщики» и предприниматели на «патенте» не вправе торговать товарами по договорам поставки или с помощью образцов в выставочном зале. Письмо Минфина России от 6 апреля 2015 г. № 03-11-11/19020.
В рассматриваемом письме Минфин России разъяснил, какую систему налогообложения можно применять при продаже товаров по договорам поставки, а также по образцам и каталогам в выставочном зале.
Как предусмотрено Налоговым кодексом, плательщики ЕНВД и предприниматели, применяющие ПСН, могут вести деятельность в сфере розничной торговли (п. 2 ст. 346.26, п. 2 ст. 346.43 НК РФ). В свою очередь, розничной торговлей считается предпринимательская деятельность, связанная с продажей товарами за наличный расчет или с использованием платежных карт на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27, пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).
Далее чиновники предлагают обратиться к положениям Гражданского кодекса. Пунктом 1 статьи 492 этого документа установлено, что товар, проданный в розницу, предназначен, как правило, для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. И наоборот, товары, реализованные по договорам поставки, приобретаются покупателями не в личных, домашних, семейных или других подобных целях, а для использования в предпринимательской деятельности, например, для перепродажи (ст. 506 ГК РФ). Поэтому реализация товаров по договорам поставки как за наличный, так и безналичный расчет (в том числе с использованием платежных карт) является оптовой, а не розничной торговлей.
В итоге, проанализировав положения Налогового и Гражданского кодексов, в Минфине сделали следующий вывод. Поскольку продажа товаров по договорам поставки является реализацией, связанной с ведением предпринимательской деятельности, она не является розничной торговлей. Так же, как и не является розничной торговлей продажа товаров вне стационарной торговой сети по образцам и каталогам (например, посылочная торговля, торговля через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети). Причем, независимо от формы расчета с покупателями (наличной или безналичной).
Следовательно, при продаже товаров по договорам поставки или по образцам в выставочном зале применять ЕНВД или ПСН неправомерно. Такая деятельность должна осуществляться в рамках общей или упрощенной системы налогообложения. |
Сотрудница, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком, не может воспользоваться ежегодно оплачиваемым отпуском. Трудовой кодекс РФ не предоставляет право одновременного использования двух и более отпусков.
Региональное отделение ФСС России посчитало неправомерным то, что работодатель предоставил ежегодный оплачиваемый отпуск работнику, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком. По результатам проверки было установлено неоправданное расходование средств Фонда на выплату сотрудникам пособий по уходу за ребенком в период их нахождения в очередном отпуске. В связи с этим была занижена база по страховым взносам на сумму данных выплат.
Судьи также признали незаконной выплату пособий по уходу за ребенком за время нахождения в очередном отпуске работникам, пребывающим в отпуске по уходу за ребенком.
Также было отмечено, что для того, чтобы сотрудники смогли воспользоваться правом на ежегодный отпуск, им необходимо прервать отпуск по уходу за ребенком. А после окончания основного отпуска можно возобновить прерванный отпуск по уходу за ребенком (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 06.04.2015 № Ф01-807/2015) |
Пресс-служба Банка России сообщила об отзыве лицензий с 24 апреля 2015 года у кредитных организации Таурус Банк (АО) (рег. № 655, г. Москва) и КБ «ЕДИНСТВЕННЫЙ» (ООО) (рег. № 3187, г. Москва). Согласно данным отчетности, по величине активов Таурус Банк (АО) на 1 апреля 2015 года занимал 436 место в банковской системе Российской Федерации. В свою очередь, КБ «ЕДИНСТВЕННЫЙ» по состоянию на 1 апреля 2015 года - 652 место.
Такие меры Центробанка связаны с тем, что названные банки проводили высокорискованную кредитную политику и не создавали адекватных принятым рискам резервов на возможные потери по ссудам. Кроме того, КБ «ЕДИНСТВЕННЫЙ» являлся транзитным звеном при проведении его клиентами сомнительных операций. |
Материальная выгода от экономии на процентах за пользование займом, полученная предпринимателем-«спецрежимником», облагается НДФЛ. Определение Верховного суда РФ от 16 апреля 2015 г. № 301-КГ15-2401.
Индивидуальный предприниматель, совмещающий УСН и ЕНВД, в течение некоторого периода времени получал беспроцентные займы от организаций и других предпринимателей.
В ходе выездной проверки налоговая инспекция установила, что коммерсант не учитывал доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование беспроцентными займами, при исчислении НДФЛ (п. 2 ст. 212 НК РФ). Инспекция доначислила ему НДФЛ по ставке 35%, пени и штраф.
С решением налоговиков ИП не согласился и обратился в суд. Свою позицию он аргументировал так: на основании пункта 3 статьи 346.11 и пункта 4 статьи 346.26 Налогового кодекса доходы предпринимателя, применяющего УСН и ЕНВД, не облагаются НДФЛ. Следовательно, «упрощенцы» и «вмененщики» не должны определять доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах в целях налогообложения.
Интересно то, что точка зрения предпринимателя подтверждена выводами специалистов Минфина, которые они сделали ранее в письме от 27 августа 2014 г. № 03-11-11/42697. Чиновники тогда указали, что индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от уплаты НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. НДФЛ следует платить только при получении предпринимателем доходов, которые облагаются по ставкам, отличным от общей (дивидендов – 9% (применительно к ситуации до 1 января 2015 г.), выигрышам и призам, полученным в конкурсах, проводимых в целях рекламы товаров – 35% и др.).
Кроме того, если предприниматель применяет ЕНВД, то он также освобождается от уплаты НДФЛ в отношении доходов от деятельности, которая облагается «вмененным» налогом (п. 4 ст. 346.26 НК РФ), заключили финансисты.
Тем не менее, арбитражные суды трех инстанций пришли к противоположному выводу. Арбитры заявили, что перечень обстоятельств, которые позволяют не облагать НДФЛ данный вид материальной выгоды, приведен в статье 212 Налогового кодекса. Этот перечень является закрытым и использование заемных денег в «упрощенной» и «вмененной» деятельностях к этим обстоятельствам не относится. Поэтому с суммы материальной выгоды предпринимателю следовало уплатить НДФЛ по ставке 35%.
Верховные Суд подтвердил обоснованность позиции арбитражных коллег. Судьи вынесли следующий вердикт: поскольку предприниматель пользовался заемными средствами и получал доходы в виде экономии на процентах, инспекция правомерно доначислила ему НДФЛ по ставке 35%. Причем, вне зависимости от применения коммерсантом спецрежимов.
Как видим, судьи и чиновники разошлись во мнениях. На наш взгляд, чтобы избежать разногласий с контролерами, предпринимателям на спецрежимах в этом вопросе следует руководствоваться определением Верховного Суда. А значит, с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование займом уплачивать НДФЛ по ставке 35%.
Когда у физического лица возникает материальная выгода, читайте в бераторе.
Как отразить в учете проводки, связанные с выдачей и возвратом займов, таже читайте в бераторе. |
Государственная Дума ФС РФ 22 апреля 2015 года приняла во втором чтении законопроект № 673772-6, который предусматривает обязанность налоговых агентов предоставлять сведения о доходах физических лиц ежеквартально. Согласно проекту, расчеты сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев нужно будет предоставлять не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом. А за год – не позднее первого апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Также принятый проект Федерального закона предполагает право налоговых инспекций приостанавливать операции по счетам компаний при непредставлении в установленные сроки расчетов по НДФЛ. При этом решение о приостановлении операций по счетам должно быть отменено не позднее одного дня, следующего за днем представления налоговым агентом расчета сумм НДФЛ.
Кроме того, непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм НДФЛ влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц опоздания. В случае предоставления налоговым агентом в инспекцию недостоверных сведений, ему грозит штраф в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий такие сведения. |
ФНС России приказом от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@ утвердила новый формат счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) в электронной форме. Этот приказ вступил в силу 14 апреля 2015 года. Согласно приложению № 1 (приложению № 2) к приказу, не изменена структура счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры). Она соответствует форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. В постановление Правительства РФ № 1137 изменения не вносились. Поэтому применить вычеты сумм НДС можно на основании счетов-фактур, оформленных в соответствии с требованиями, установленными пунктами 5, 5.1 и 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ. Эти разъяснения ФНС России отразила в письме от 21.04.2015 № ГД-4-3/6527@. |
|
|