Письмом от 20 мая 2015 г. № ГД-4-3/8484@ ФНС разослала налоговикам письмо Минфина от 23 марта 2015 г. № 03-03-10/15777. В письме рассмотрен порядок налогового учета расходов на НИОКР, который осуществляется в соответствии со статьей 262 Налогового кодекса, и разъяснены некоторые особенности этого учета.

Как известно, расходы на НИОКР признаются для целей налогообложения независимо от их результата после завершения исследований или разработок (отдельных этапов работ) и (или) подписания сторонами акта сдачи-приемки. Они включаются в состав прочих расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором исследования или разработки завершены.

А особенностью является порядок учета выполненных НИОКР по перечню, установленному постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2008 г. № 988, расходы на которые признаются в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5.  Для подтверждения права на повышающий коэффициент налогоплательщик должен представить в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией по налогу на прибыль по итогам налогового периода, в котором  НИОКР (отдельные этапы работ) завершены, отчет о выполненных НИОКР.

В случае, когда в результате таких НИОКР возникают НМА (а они подлежат госрегистрации), период, в котором завершены НИОКР, может не совпадать с налоговым периодом, в котором налогоплательщик регистрирует исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности. В этом случае, как указано в письме, отчет можно представить в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией по итогам налогового периода, в котором налогоплательщик принял решение, как учитывать понесенные расходы: формировать первоначальную стоимость  НМА и списывать ее через амортизацию, либо учитывать в составе прочих расходов в течение двух лет.

Представители государственной инспекции труда в Брянской области по итогам проверок соблюдения трудового законодательства обозначили общие виды нарушений работодателями трудового законодательства:

• в трудовом договоре не указывают трудовую функцию сотрудника (работа по должности в соответствии со штатным расписанием, конкретный вид поручаемой работы);
• не обозначают сроки выплаты заработной платы;
• работников не уведомляют в письменной форме о составных частях заработной платы и других суммах, которые были начислены или удержаны;
• работникам не выдают вторые экземпляры трудовых договоров;
• не включают в трудовой договор обязательные условия, определяющие характер работы;
• не указывают режим рабочего времени и времени отдыха;
• не предусматривают условие об обязательном социальном страховании;
• не ознакомляют работников под роспись с правилами внутреннего распорядка;
• в правилах внутреннего распорядка не указывают сроки и даты выплаты заработной платы;
• с сотрудниками заключают гражданско-правовой договор, несмотря на то, что они лично выполняют в организации определенную трудовую функцию по профессии. То есть заключают ГПД, когда работники фактически подчиняются установленным в организации правилам внутреннего трудового распорядка. Причем это находит подтверждение исходя из табелей учета рабочего времени. Кроме того, за эти периоды сотрудникам выплачивают заработную плату.

Если подобные нарушения будут допущены, работодателю предпишут исправить их. А генерального директора могут привлечь к административной ответственности, оштрафовав на сумму 15 000 рублей.

Индивидуальный предприниматель, работающий самостоятельно, не вправе уменьшать сумму ЕНВД на добровольные страховые взносы в ФСС, уплаченные за себя. Письмо Минфина России от 30 апреля 2015 г. № 03-11-11/25546.

В комментируемом письме Минфин России рассмотрел ситуацию, в которой самозанятый предприниматель, применяющий ЕНВД, уплачивает страховые взносы в ФСС на основании договора добровольного страхования. Может ли он при расчете «вмененного» налога учесть суммы уплаченных добровольных страховых взносов на социальное страхование? В Минфине предупреждают, что это делать нельзя.

Свою позицию финансисты обосновывают так. Порядок уменьшения суммы исчисленного ЕНВД на сумму страховых взносов, больничных пособий и платежей по договорам добровольного личного страхования в пользу работников установлен пунктом 2 статьи 346.32 Налогового кодекса.

Но для предпринимателей-«вмененщиков», работающих без привлечения наемных работников, действует другое правило, прописанное в пункте 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса. При расчете ЕНВД эти предприниматели могут учесть только фиксированные страховые взносы в ПФР и ФФОМС.

Чиновники подчеркивают, что уменьшение суммы исчисленного ЕНВД предпринимателем, работающим самостоятельно, на страховые взносы, уплаченные по договорам добровольного страхования, не предусмотрено главой 26.3 Налогового кодекса. Отсюда вывод – уменьшить «вмененный» налог на эти суммы нельзя.

В качестве весомого аргумента своей позиции Минфин ссылается на примеры из арбитражной практики. Так, Президиум ВАС РФ неоднократно приходил к аналогичному заключению, изложенному в пункте 15 Информационного письма от 5 марта 2013 г. № 157 и пункте 1 Информационного письма от 18 декабря 2007 г. № 123. Оба раза высшие судьи указывали, что уменьшать сумму ЕНВД предприниматель может лишь на фиксированные платежи. А дополнительные страховые взносы, уплаченные в добровольном порядке, не могут предъявляться к вычету из суммы ЕНВД.

Правкомиссия по законодательной деятельности одобрила законопроект, направленный на сокращение количества плановых проверок малого бизнеса. Запрет будет установлен в период с 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года.

ФНС России отметила, что в случае исключения из Государственного реестра контрольно-кассовой техники, их дальнейшая эксплуатация осуществляется до истечения срока службы, который устанавливается изготовителем. При этом срок эксплуатации может быть не более десяти лет (письмо от 03.04.2015 № ЕД-4-2/5517). В частности, изготовителем ООО «ПРО САМ» установлен срок службы модели ККТ «ОКА - 102К версия 01», исключенной из Государственного реестра, равный семи годам.

Данные разъяснения ФНС России связаны с принятием Федерального закона от 08.03.2015 № 51-ФЗ «О внесении изменения в статью 3 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Государственная инспекция труда в Карачаево-Черкесской Республике провела плановую проверку ООО. В результате были обнаружены такие нарушения в оформлении трудовых отношений с работниками организации:

• в некоторых трудовых договорах не были предусмотрены такие существенные условия, как режим труда и отдыха;
• при приеме на работу сотрудников не ознакомили под роспись с правилами внутреннего распорядка;
• не было в наличии книги учета движения трудовых книжек и вкладышей в них. В этой книге должны фиксироваться все трудовые книжки, принятые от работников при поступлении на работу, и трудовые книжки с вкладышами, в которых указаны серии и номера вновь выданных работникам;
• записи в трудовых книжках были осуществлены с сокращениями.

Работодателю вынесли предписание об устранении выявленных нарушений. Генеральный директор компании был привлечен к административной ответственности в соответствии с пунктами 1и 3 статьи 5.27 КоАП РФ.